繼10月1日率先釋放“起征點上調(diào)”減稅紅利后，備受關(guān)注的《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法》近日正式亮相，標志著我國個稅制度改革邁出從分類轉(zhuǎn)向綜合征稅的關(guān)鍵一步。這次個人所得稅改革多措并舉，通過提高基本減除費用標準、設(shè)立專項附加扣除、調(diào)整優(yōu)化稅率結(jié)構(gòu)等，使納稅人的稅負普遍得到降低——

12月24日，國務(wù)院新聞辦舉行國務(wù)院政策例行吹風會，由財政部、國家稅務(wù)總局有關(guān)負責人解讀國務(wù)院發(fā)布的《個人所得稅法實施條例》和《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法》。

對于備受關(guān)注的個稅專項附加扣除，稅務(wù)總局總審計師劉麗堅在回答經(jīng)濟日報記者提問時表示，為最大限度方便納稅人，稅務(wù)機關(guān)對辦稅流程作了簡化、優(yōu)化，申報就能扣除、晚報可以補扣、少扣可以退稅。

力度之大超出預(yù)期

今年8月31日，全國人大常委會通過了關(guān)于修改個人所得稅法的決定，新的個人所得稅法將于明年1月1日起實施，按照新的個人所得稅法，專項附加扣除的具體范圍、標準和實施步驟由國務(wù)院確定，并報全國人大常委會備案。

近日，國務(wù)院發(fā)布《個人所得稅法實施條例》(以下簡稱《條例》)和《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法》(以下簡稱《辦法》)，自明年1月1日起實施。

“專項附加扣除是這次個稅改革的主要內(nèi)容之一，稅法修正案通過以后不久，國務(wù)院就召開了專題會議，對這項工作作了專門的部署。”財政部副部長程麗華介紹，為了讓人民群眾能夠切實享受到改革的紅利，在設(shè)計具體制度時，統(tǒng)籌兼顧各方面的情況，力求體現(xiàn)公平合理、利于民生、簡便易行的原則，以增強人民群眾的獲得感。

根據(jù)《辦法》，在子女教育方面，納稅人子女從年滿3歲開始一直到整個全日制學歷教育階段的支出，按照每孩每月1000元標準扣除。

在繼續(xù)教育方面，納稅人接受學歷學位繼續(xù)教育的，按每月400元標準扣除，接受技能人員和專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的，在取得證書的當年按3600元標準扣除。

在大病醫(yī)療方面，納稅人或其配偶、未成年子女醫(yī)保目錄范圍內(nèi)自付的醫(yī)藥費用超過1.5萬元部分，在每年8萬元限額內(nèi)據(jù)實扣除。

在住房貸款利息方面，納稅人或其配偶發(fā)生的首套住房貸款利息支出按每月1000元標準扣除。

在住房租金方面，按所在城市不同，分別按每月800元、1100元、1500元標準扣除。

在贍養(yǎng)老人方面，獨生子女按每月2000元標準扣除，非獨生子女與其兄弟姐妹按照每月2000元標準分攤扣除，但每個人的分攤額度不能超過1000元。

“《辦法》是在廣泛聽取民意、集中民智和充分凝聚各方共識的基礎(chǔ)上形成的。從公開征求意見到《辦法》公布后各方面的反映看，社會各界對《辦法》的評價是積極的、正面的，普遍認為專項附加扣除力度之大，超出預(yù)期，是一項實實在在的減負政策。”程麗華說，財政部將會同稅務(wù)總局等相關(guān)部門，全力做好各項準備工作，特別是要做好信息系統(tǒng)優(yōu)化和數(shù)據(jù)共享工作，通過部門間信息共享交換，讓信息多跑路，讓群眾少跑腿，使納稅人能夠充分、便捷地享受到扣除政策。

辦稅流程簡化優(yōu)化

專項附加扣除政策是此次個稅改革的最大亮點之一。剛剛結(jié)束的中央經(jīng)濟工作會議進一步要求，“落實好個人所得稅專項附加扣除政策”。稅務(wù)部門如何確保這項改革的順利落地?

就經(jīng)濟日報記者提出的上述問題，劉麗堅表示，稅務(wù)機關(guān)的準備工作一直在緊鑼密鼓推進中，為了讓納稅人及時享受到這一政策紅利，作了一系列安排。

據(jù)悉，在流程設(shè)計上，為最大限度方便納稅人，稅務(wù)機關(guān)對辦稅流程作了簡化、優(yōu)化。

首先，申報就能扣除。納稅人只要結(jié)合自己的實際情況申報相關(guān)信息就能享受扣除。如果納稅人愿意將自己的相關(guān)專項附加扣除信息提供給單位，單位在每個月發(fā)放工資時，就可根據(jù)個人申報情況扣除。也可以在第二年匯算清繳時，自行到稅務(wù)機關(guān)申報信息辦理扣除。

其次，晚報可以補扣。如果納稅人領(lǐng)取1月份工資前忘記申報或者申報晚了，可以在2月份或者以后月份申報后，一次性補扣;一次性補扣不完的，還可以在以后月份工資中繼續(xù)補扣。

第三，少扣可以退稅。如果納稅人在年度中未申報扣除，或者申報晚了到年底仍補扣不完的，可以在第二年匯算清繳時向稅務(wù)機關(guān)申請退稅，稅務(wù)部門將提供便捷、高效、安全的退稅服務(wù)。

對于納稅人如何辦理專項扣除，劉麗堅表示，歸納起來就是三步：一是對條件，二是報信息，三是留資料。

據(jù)介紹，無論選擇在扣繳單位發(fā)工資時享受扣除，還是選擇在次年自行向稅務(wù)機關(guān)辦理匯算清繳申報時扣除，都僅需填寫并報送專項附加扣除相關(guān)信息即可。具體填報方式有四種，可任意選擇：一是下載手機APP“個人所得稅”填寫，二是登錄各省電子稅務(wù)局網(wǎng)站填寫，三是填寫電子信息表，四是填寫紙質(zhì)信息表。電子和紙質(zhì)信息表都可以在稅務(wù)局網(wǎng)站上下載。

“其中，選擇在扣繳單位辦理扣除的，可以直接將紙質(zhì)或者電子表提交給扣繳單位財務(wù)或者人力資源部門，也可以通過手機APP或網(wǎng)頁填寫后選擇推送給扣繳單位，這樣單位每月發(fā)工資時就可以辦理扣除。”劉麗堅說，手機端近日僅僅支持實名注冊功能，正在校驗和壓力測試，專項附加扣除信息填報功能將在12月31日正式投入使用。

此外，根據(jù)《辦法》，部分扣除項目需要納稅人留存必備資料。“這主要是為了界定好征納雙方的法律責任，倡導(dǎo)大家共同維護誠信社會。”劉麗堅說，留存資料不需要提交，申報時既不需要給稅務(wù)機關(guān)，也不需要給扣繳單位。

“綜合與分類稅制改革，不僅是中國稅收發(fā)展史上的一次重大稅制改革，也是一場征管模式、征管方式的重大變革。尤其6項專項附加扣除是一項全新制度嘗試，政策比較復(fù)雜，各方面都需要一個適應(yīng)期、磨合期。”劉麗堅表示。

助力提振市場信心

對于這次修訂個人所得稅法實施條例，程麗華介紹，主要是根據(jù)個人所得稅法修改的內(nèi)容作相應(yīng)修改，確保與上位法保持一致，細化個人所得稅法有關(guān)規(guī)定，進一步增強可操作性，便于稅務(wù)機關(guān)、納稅人、扣繳義務(wù)人以及其他有關(guān)方面更好地貫徹執(zhí)行。

據(jù)悉，修改的內(nèi)容主要有以下三個方面。一是明確對符合居民個人標準的境外人士稅收優(yōu)惠。新個人所得稅法將判定居民個人的時間標準，由在中國境內(nèi)居住滿一年調(diào)整為滿183天。為吸引境外人才，加大對符合居民個人標準的境外人士稅收優(yōu)惠力度，《條例》規(guī)定，在中國境內(nèi)無住所的個人，在中國境內(nèi)居住累計滿183天的年度連續(xù)不滿六年，原來的條例是五年，經(jīng)向主管稅務(wù)機關(guān)備案，其來源于中國境外且由境外單位或者個人支付的所得，免予繳納個人所得稅。

二是完善經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額的計算方法。修改后的個人所得稅法將個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得統(tǒng)一調(diào)整為經(jīng)營所得。為支持鼓勵自主創(chuàng)業(yè)，對個體工商戶等經(jīng)營主體給予家庭生計必要支出減除?！稐l例》規(guī)定，取得經(jīng)營所得的個人，沒有綜合所得的，計算其每一納稅年度的應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)當減除費用6萬元、專項扣除、專項附加扣除以及依法確定的其他扣除。

三是優(yōu)化個人所得稅相關(guān)征管措施。為方便納稅人、優(yōu)化納稅服務(wù)，《條例》規(guī)定，工資、薪金所得可以由扣繳義務(wù)人在扣繳稅款時減除專項附加扣除，其他綜合所得在匯算清繳時減除專項附加扣除，納稅人可以委托扣繳義務(wù)人或者其他單位和個人辦理匯算清繳。扣繳義務(wù)人未將扣繳的稅款解繳入庫的，不影響納稅人按照規(guī)定申請退稅，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當憑納稅人提供的有關(guān)資料辦理退稅。

“這次個人所得稅改革多措并舉，通過提高基本減除費用標準、設(shè)立專項附加扣除、調(diào)整優(yōu)化稅率結(jié)構(gòu)等，使納稅人的稅負普遍得到降低。”程麗華表示，這些減掉的稅收都實實在在地進了老百姓的腰包，增加了居民的實際收入，增強消費意愿、消費能力，對于提振市場信心，推動經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展將會發(fā)揮積極作用。

曾金華

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